Pubblicato il 15 giugno 2026 · Aggiornato il .
🔍 In sintesi: bollo auto in leasing e NLT 2026
Il bollo auto in leasing finanziario è a carico esclusivo dell'utilizzatore (e non della società concedente) ai sensi della L. n. 99/2009, art. 23-ter, in vigore dal 15 agosto 2009. Per i contratti di noleggio a lungo termine (NLT) con durata pari o superiore a 12 mesi, l'obbligo spetta al cliente locatario dal 1° gennaio 2020 (L. n. 157/2019, art. 12-bis). Il soggetto passivo varia dunque in base alla formula contrattuale — non alla targa o all'intestazione PRA.
- Leasing finanziario: paga l'utilizzatore, in esclusiva, dal 15/08/2009 (L. 99/2009).
- NLT ≥ 12 mesi: paga il cliente locatario, dal 01/01/2020 (L. 157/2019).
- NLT < 12 mesi: paga il proprietario (la società di noleggio).
- Superbollo: se il veicolo in leasing supera 185 kW, l'addizionale di 20 €/kW spetta anch'essa all'utilizzatore.
- Doppio pagamento: se il bollo viene pagato due volte (es. dalla società di leasing e dall'utilizzatore), il rimborso si richiede alla propria Regione.
- 2026: per i veicoli immatricolati dal 1° gennaio 2026 si applicano nuove scadenze ANTA anche in leasing e NLT.
Chi paga il bollo auto: la regola generale
La tassa automobilistica (comunemente chiamata "bollo auto") è disciplinata dal Decreto-Legge n. 953 del 30 dicembre 1982, convertito nella Legge n. 53/1983. In origine, l'art. 5 identificava nel proprietario iscritto al Pubblico Registro Automobilistico (PRA), gestito dall'Automobile Club d'Italia (ACI), l'unico soggetto passivo dell'imposta. Per le auto di proprietà questa regola non è cambiata: chi appare come intestatario al PRA è tenuto a pagare.
Dal 1° gennaio 1999, tuttavia, la competenza sulla riscossione del bollo è stata trasferita dalle casse erariali alle Regioni e Province Autonome (ai sensi del D.Lgs. n. 446/1997, art. 23). Ciò significa che oggi il bollo viene versato alla propria Regione di residenza — o alla Regione in cui ha sede legale il soggetto passivo se si tratta di un'impresa — e non direttamente allo Stato.
Le formule di possesso del veicolo diverse dalla proprietà diretta — leasing finanziario e noleggio a lungo termine — hanno introdotto una complessità che la normativa ha risolto in due momenti distinti nel tempo. Per capire chi sia il debitore d'imposta nella propria situazione, è quindi indispensabile distinguere il tipo di contratto.
Chi paga il bollo auto in leasing finanziario: debitore fiscale, normativa e superbollo
Il cambio normativo del 15 agosto 2009
Nel leasing finanziario (o locazione finanziaria), il veicolo risulta intestato al PRA alla società concedente (banca o intermediario finanziario), mentre l'utilizzatore — il privato o l'impresa che guida il mezzo — è indicato sulla carta di circolazione come "locatario". Prima del 15 agosto 2009, la legge identificava il proprietario come unico soggetto passivo: le società di leasing erano quindi le debitrici del bollo e in genere lo recuperavano tramite il canone mensile.
La Legge n. 99/2009 (art. 23-ter), in vigore dal 15 agosto 2009, ha modificato radicalmente il quadro: l'obbligo di pagamento del bollo è stato trasferito in esclusiva all'utilizzatore, eliminando qualsiasi responsabilità fiscale della società concedente. La Corte Costituzionale, con sentenza del 2020, ha confermato questa impostazione, ribadendo che la responsabilità fiscale è dell'utilizzatore e non può essere condivisa.
Come funziona in pratica
Sul piano operativo, molte società di leasing continuano a offrire la gestione amministrativa del bollo — lo pagano per conto dell'utilizzatore e ne addebitano l'importo nella rata mensile o in una fattura separata. Questo è un accordo contrattuale tra le parti, non un obbligo di legge: sul piano fiscale la responsabilità resta dell'utilizzatore, anche quando il pagamento viene delegato alla concedente. Se la società di leasing non adempie, il soggetto passivo (e quindi il destinatario di eventuali avvisi di accertamento della Regione) rimane l'utilizzatore.
La scadenza del bollo segue le regole ordinarie della Regione di residenza dell'utilizzatore (o della sede legale dell'impresa), collegate al mese di prima immatricolazione del veicolo.
Superbollo in leasing: chi paga l'addizionale erariale
Per i veicoli con potenza superiore a 185 kW, si applica il superbollo — tecnicamente l'addizionale erariale alla tassa automobilistica — pari a 20 € per ogni kW eccedente i 185 kW (ai sensi dell'art. 23, comma 21, D.L. n. 98/2011, conv. L. n. 111/2011). Anche in questo caso, il soggetto passivo è l'utilizzatore in leasing, non la società concedente. Il superbollo si versa separatamente dal bollo ordinario, tramite F24 (codice tributo "AUSU"), con le medesime scadenze.
Bollo auto nel noleggio a lungo termine (NLT): chi paga dal 2020 e come viene gestito il canone
La riforma della L. 157/2019
Nel noleggio a lungo termine (NLT), il veicolo rimane di proprietà della società di noleggio per tutta la durata del contratto: non c'è riscatto finale, non c'è trasferimento di proprietà. Prima del 2020, il soggetto passivo del bollo era quindi la società di noleggio in quanto proprietaria iscritta al PRA.
La Legge n. 157/2019 (art. 12-bis), in vigore dal 1° gennaio 2020, ha cambiato le regole per i contratti di noleggio con durata pari o superiore a 12 mesi: il cliente locatario diventa il soggetto tenuto al pagamento del bollo, in modo analogo a quanto già previsto per il leasing finanziario. Per i contratti inferiori a 12 mesi (noleggio breve e medio) l'onere resta invece in capo alla società di noleggio.
Chi paga dalla data di consegna alla fine del contratto
L'obbligo del cliente inizia dalla data di consegna del veicolo e termina alla scadenza del contratto. La Regione competente è quella in cui il cliente ha la propria residenza (privati) o sede legale (imprese). Se durante il contratto il cliente cambia regione di residenza, il bollo segue la nuova Regione.
Gestione nel canone: delega e addebito
La grande maggioranza degli operatori NLT — soprattutto per le flotte aziendali — offre formule "all-inclusive" in cui il canone mensile comprende già il bollo, l'assicurazione RCA, la manutenzione e le gomme. In questo caso la società di noleggio paga il bollo per conto del cliente (tramite delega) e lo recupera nel canone. È essenziale verificare in fase di sottoscrizione del contratto:
- Se il canone proposto includa il bollo o se sia previsto un addebito separato annuale.
- Se la formula cambi durante il contratto (es. in caso di aumento della tariffa regionale).
- Quale Regione viene indicata come competente per il pagamento.
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Deducibilità del canone NLT per le imprese
Per le imprese e i liberi professionisti che noleggiano un'auto a lungo termine, il bollo è incorporato nel canone — e il canone è fiscalmente deducibile in base all'utilizzo del veicolo (art. 164, comma 1, lett. b), TUIR — D.P.R. n. 917/1986):
| Tipo di utilizzo | Deducibilità canone NLT | Detrazione IVA |
|---|---|---|
| Veicolo strumentale (es. autocarro, taxi) | 100% | 100% |
| Veicolo uso promiscuo aziendale (non strumentale) | 20% | 40% |
| Veicolo assegnato in uso esclusivo al dipendente (fringe benefit) | 70% | 40% |
| Agente/rappresentante di commercio | 80% | 40% |
Poiché il bollo è compreso nel canone "all-inclusive", la sua quota dedotta segue automaticamente le percentuali sopra indicate. Non è necessario scorporarlo separatamente.
Confronto: chi paga il bollo per proprietà, leasing e NLT
| Formula di possesso | Soggetto passivo bollo | Norma di riferimento | Gestione pratica |
|---|---|---|---|
| Proprietà diretta | Proprietario iscritto al PRA | Art. 5, D.L. n. 953/1982 | Paga direttamente alla Regione |
| Leasing finanziario | Utilizzatore (in esclusiva) | L. n. 99/2009, art. 23-ter | Paga direttamente o tramite delega alla concedente |
| NLT ≥ 12 mesi | Cliente locatario | L. n. 157/2019, art. 12-bis | Spesso gestito dalla NLT con addebito nel canone |
| Noleggio < 12 mesi | Società di noleggio (proprietaria PRA) | Art. 5, D.L. n. 953/1982 | Paga la società di noleggio |
| Comodato d'uso gratuito | Proprietario iscritto al PRA | Art. 5, D.L. n. 953/1982 | Paga il comodante (non il comodatario) |
Novità 2026: nuove scadenze per i veicoli immatricolati
Il 17° decreto attuativo della riforma fiscale (L. n. 111/2023) ha introdotto, per i veicoli immatricolati dal 1° gennaio 2026, un nuovo sistema di scadenze del bollo basato sul mese di immatricolazione del singolo veicolo (il cosiddetto sistema ANTA — Anagrafe Nazionale Tassa Automobilistica). Le vecchie scadenze regionali fisse (es. entro il mese di dicembre per tutti i veicoli della regione) vengono progressivamente abbandonate per i nuovi veicoli.
Per i veicoli già in circolazione prima del 1° gennaio 2026, continuano ad applicarsi le regole precedenti con le scadenze collegate al mese di prima immatricolazione.
Impatto su leasing e NLT
Per i veicoli immatricolati dal 1° gennaio 2026 e assegnati in leasing o NLT, il primo bollo dovrà essere versato entro l'ultimo giorno del mese successivo a quello di immatricolazione. La scadenza è quindi mobile e dipende dalla data di targa, non da un calendario fisso regionale. Nei contratti NLT "all-inclusive" la società di noleggio dovrà aggiornare le proprie procedure per tenere traccia del mese di immatricolazione di ciascun veicolo della flotta.
Doppio pagamento bollo in leasing: come chiedere il rimborso
Uno dei problemi più frequenti nella storia del bollo auto in leasing riguarda il doppio pagamento: nonostante la L. 99/2009 abbia spostato l'obbligo sull'utilizzatore, alcune Regioni — in particolare la Lombardia — hanno continuato per anni a inviare avvisi di accertamento alle società di leasing in quanto intestatarie al PRA, spingendole a pagare il bollo. Parallelamente, l'utilizzatore lo pagava anch'egli, generando un doppio versamento.
Come richiedere il rimborso del doppio pagamento
Come richiedere il rimborso del doppio pagamento
- Raccogliere la documentazione: ricevuta del pagamento effettuato dall'utilizzatore e prova del pagamento effettuato dalla società di leasing (estratto conto, lettera della concedente).
- Identificare la Regione competente: la Regione di residenza (o sede legale) dell'utilizzatore al momento del pagamento.
- Presentare istanza di rimborso all'ufficio tributi della Regione, in carta semplice o via PEC, allegando le ricevute di entrambi i pagamenti e copia del contratto di leasing.
- Attendere i tempi di lavorazione: mediamente 30-90 giorni, variabili per Regione.
- Verificare l'accredito: il rimborso arriva sul conto corrente indicato nell'istanza.
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Prima di richiedere un rimborso o contestare un accertamento, verifica l'intestazione attuale del veicolo e la presenza di eventuali annotazioni contrattuali (leasing, NLT, riserva di proprietà) nella visura PRA.
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Domande frequenti sul bollo auto in leasing e NLT
Se ho un'auto in leasing, devo pagare il bollo io o la società di leasing?
Devi pagarlo tu, in quanto utilizzatore, in esclusiva. Dal 15 agosto 2009, ai sensi della Legge n. 99/2009 (art. 23-ter), l'obbligo fiscale è stato trasferito dall'intestatario PRA (la società concedente) all'utilizzatore del veicolo. Contrattualmente la concedente può gestire il pagamento per conto tuo e addebitartelo nel canone, ma sul piano fiscale la responsabilità è tua.
Chi paga il bollo auto di un'auto a noleggio lungo termine?
Dal 1° gennaio 2020, per i contratti di noleggio a lungo termine con durata pari o superiore a 12 mesi, il soggetto passivo del bollo è il cliente locatario (ai sensi della Legge n. 157/2019, art. 12-bis). Per i contratti inferiori a 12 mesi il bollo resta a carico della società di noleggio in quanto proprietaria del veicolo.
Il superbollo si paga anche sui veicoli in leasing?
Sì, il superbollo (addizionale erariale di 20 euro per ogni kW superiore a 185 kW) è a carico dell'utilizzatore del veicolo in leasing, non della società concedente, ai sensi dell'art. 23, comma 21, D.L. n. 98/2011. Va versato tramite modello F24 con codice tributo AUSU, con le stesse scadenze del bollo ordinario.
Il bollo è incluso nel canone NLT?
Dipende dal contratto. Molti operatori NLT offrono formule all-inclusive che comprendono il bollo, ma non è obbligatorio. Prima di firmare verificate sempre le voci incluse nel canone: in alcuni contratti il bollo è un extra addebitato annualmente a parte rispetto al canone mensile.
Ho pagato il bollo e anche la mia società di leasing lo ha pagato: come recupero i soldi?
Puoi chiedere il rimborso del doppio pagamento presentando istanza in carta semplice (o via PEC) all'ufficio tributi della Regione di residenza. Allega le ricevute di entrambi i pagamenti e copia del contratto di leasing. Il diritto al rimborso si prescrive in tre anni dal pagamento indebito, quindi agisci tempestivamente.
Cosa cambia per il bollo dei veicoli in leasing immatricolati dal 2026?
Per i veicoli immatricolati dal 1° gennaio 2026, il primo bollo deve essere versato entro l'ultimo giorno del mese successivo a quello di immatricolazione, in base al 17° decreto attuativo della Legge n. 111/2023 (riforma fiscale). Le scadenze diventano quindi personalizzate in base alla data di targa, non più collegate a un calendario fisso regionale. Per i veicoli già in circolazione prima del 2026 non cambia nulla.
Il bollo di un'auto a noleggio breve (meno di 12 mesi) è a carico mio o del noleggiatore?
È a carico della società di noleggio, che resta il soggetto passivo in quanto proprietaria iscritta al PRA. La Legge n. 157/2019 ha modificato le regole solo per i contratti con durata pari o superiore a 12 mesi: sotto questa soglia la vecchia regola non è cambiata.
Come si calcola il bollo di un'auto in leasing?
Il bollo si calcola esattamente come per le auto di proprietà: kW fiscali del veicolo moltiplicati per la tariffa unitaria della Regione di residenza dell'utilizzatore, corretta per la classe Euro. Non c'è una tariffa speciale per i veicoli in leasing. Per il calcolo preciso e le tariffe aggiornate regione per regione, usa il calcolatore sul portale ACI o il servizio di verifica bollo per targa.
Se sono disabile e ho un'auto in leasing, ho diritto all'esenzione dal bollo?
Sì. L'esenzione per disabili (prevista dalla Legge n. 104/1992) si applica anche ai veicoli in leasing, a condizione che l'utilizzatore (il soggetto passivo fiscale) possieda i requisiti di disabilità richiesti dalla normativa regionale. La procedura di richiesta dell'esenzione va presentata alla propria Regione indicando il numero di contratto di leasing e i dati del veicolo.
Fonti ufficiali / Official sources: ACI — Guida al bollo auto | Agenzia delle Entrate — Normativa bollo auto
Articolo aggiornato a / Article updated: .Le tariffe e le procedure indicate fanno riferimento alla normativa vigente.Si consiglia di verificare eventuali aggiornamenti sul portale ufficiale.